Вопрос № 52



В соответствии с п. 1.1. ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Согласно п.п. 3, 5 ст. 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс об образовании) высшее образование подразделяется на II ступени, на второй из которых присваивается степень магистра.
П. 1.21. ст. 1 Кодекса об образовании предусмотрено, что  учреждением образования является юридическое лицо в организационно-правовой форме учреждения, основной функцией которого является осуществление образовательной деятельности.
В соответствии со ст. 112 Кодекса об образовании, а также в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 «О лицензировании отдельных видов деятельности» образовательная деятельность относится к лицензируемым видам деятельности.
Согласно п. 2 ст. 165 НК указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (нанимателю) следующих документов:
1)      справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования;
2)      копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь
3)      документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования.
К тому же документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
В силу п. 5 ст. 165 НК, если предоставляются копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, то в этом случае налоговым агентом  представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, налоговому агенту  представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Таким образом, плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в случае получения первого высшего образования (независимо от формы обучения), в том числе при обучении в магистратуре, при условии, что плательщик обучается в учреждении образования Республики Беларусь, у которого имеется лицензия на оказание образовательных услуг. При этом плательщик должен предоставить нанимателю документы, которые подтверждают его право на социальный налоговый вычет.

Вернуться к Вопросам-Ответам