Контролируем по новому.

05.03.2010


Калиновский Сергей Михайлович

16.10.2009 года Президентом Республики Беларусь был подписан Указ  № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Несомненно, что данному Указу суждено стать одним из тех «нарицательных» нормативных актов, одно упоминание номера которых будет позволять сразу понять, о чем идет речь (как это было с Указами № 40 и № 673, Декретом № 40 и т.д.). Указ принят в целях совершенствования контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь, определения единого порядка ее проведения, создания дополнительных условий для развития эффективных форм хозяйствования. Крайне важным является тот факт, что требования Указа являются обязательными для всех контролирующих (надзорных) органов, проверяемых субъектов.[1]

Указ дает следующее определение проверки: совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов  для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и  иных работников.

Полагаем, что самым главным моментом, позволяющим говорить о прогрессивности норм Указа, является закрепление презумпции того, что проверяемый субъект признается добросовестно исполняющим требования законодательства, пока не доказано иное.В случае неясности или нечеткости предписаний акта законодательства решения должны приниматься в пользу проверяемого субъекта.

Кроме того, согласно п. 18 Указа, не являются административными правонарушениями:[2]

неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом налогов, сборов (пошлин) в размере не более одного процента от исчисленных плательщиком, иным обязанным лицом сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, по итогам каждого календарного года (его части, если проверке подлежала часть календарного года);

неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязательств, повлекшее причинение имущественного вреда, в том числе завышение стоимоститаких обязательств перед бюджетом, в размере не более одного процента отподлежавших исполнению обязательств за проверенный период, а также использование денежных средств и товарно-материальных ценностей с нарушением требований законодательства на сумму не более 10 базовых величин.

Одним из актуальных новшеств Указа является указание на то, что с момента вступления в силу Указа проводить проверки могут только контролирующие (надзорные органы), поименованные в Приложении № 3 к Указу и только в пределах своей компетенции (сферы контрольной деятельности).

Указ устанавливает мораторий на проведение проверок в течение двух лет со дня:

государственной регистрации – организаций (кроме созданных в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей;

присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций;

создания – представительств иностранных организаций;

первоначальной выдачи специального разрешения (лицензии) – лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность;

первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма – лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма.

Исключения из этого правила, к сожалению весьма многочисленные, содержаться в п. 5 Указа. Так, в течение установленного срока моратория, могут быть назначены внеплановые проверки:

по поручению Президента Республики Беларусь;

Комитетом государственного контроля при наличии у него информации, свидетельствующей о лжепредпринимательстве или совершении финансовых операций с нарушением требований законодательства (незаконных финансовых операций) на сумму, превышающую 1000 базовых величин;

по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, а также руководителей этих органов по находящимся в ихпроизводстве материалам, свидетельствующим о совершении коррупционныхправонарушений и преступлений, легализации доходов, полученных незаконнымпутем, и финансировании террористической деятельности;

при осуществлениигосударственного санитарного, пожарного надзора, государственного надзора за соблюдением промышленного производства и аптечного изготовления лекарственных средств, государственного контроля за  охраной и использованием  объектов животного и растительного мира;[3]

соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве), утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемыхпри строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности;

для расследования причин несчастных случаев, технических причин аварий и инцидентов на производстве, зарегистрированных случаев возникновения профессиональных заболеваний, расследования аварий,
в том числе строительных, катастроф, бедствий, приведших к возникновению чрезвычайных ситуаций, дорожно-транспортных происшествий;

Национальным банком в рамках проведения надзора за банковской деятельностью, в том числе на консолидированной основе;

использования (расходования) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки;

для подтверждения обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

по вопросам соблюдения проверяемым субъектом порядка осуществленияоптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства (торговой посреднической деятельности);[4]

при встречной проверке;

при проведении контрольной проверки (проверки устранения проверяемым субъектом нарушений, выявленныхв ходе предыдущей проверки);

при проведении дополнительной проверки (для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе);

по заявлению проверяемого субъекта.

Обширность перечня исключений и наличие в нем такого основания, как поведение встречных проверок, позволяет сделать вывод о, во многом, декларативной природе вводимого моратория на проверки.

Указ вводит в правовой оборот деление субъектов на группы риска и устанавливает периодичность плановых проверок субъектов хозяйствования в зависимости от того, к какой группе риска они относятся.

 

Группа риска

Высокая

Средняя

Низкая

 

Периодичность проверок[5]

 

 

Не чаще 1 раза в год

 

Не чаще 1 раза в 3 года

Не чаще 1 раза в 5 лет

Перерыв в плановых проверках, при отсутствии  выявленных нарушений

2 года

5 лет

По мере необходимости, но не чаще чем через 5 лет

 

Основания освобождения от проверок

 

-

Могут не назначаться, при наличии оснований, предусмотренных ч. 2 п. 7 Указа[6]

Не назначаются, при наличии оснований, предусмотренных ч. 2 п. 7 Указа

Сроки назначения плановой проверки исчисляются контролирующим(надзорным) органом со дня окончания им предыдущей плановой проверки, назначенной после вступления в силу Указа (то есть после 01.01.2010 года). При отсутствии предыдущей плановой проверки, первая плановая проверка может быть назначена после истечения срока моратория, предусмотренного в п. 4 Указа.

Одним из ключевых моментов нового порядка осуществления контрольной деятельности, устанавливаемого Указом, вне всякого сомнения, является предписание о том, что плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.

Указ запрещает также проверку контролирующим (надзорным) органом проверяемого субъекта по одному и тому же вопросу за один и тот же период, в том числе в ходе совместной проверки. Исключение составляют проверки, проводимые по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, а также проверки, осуществляемые Национальным банком, дополнительные и встречные проверки, а также проверки в отношении проверяемыхсубъектов, проверка которых ранее проведена в рамках ведомственного контроля.

Внеплановая проверка может быть проведена по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции; Генеральным прокурором и его заместителями в пределах компетенции; руководителем иного контролирующего (надзорного) органа и одним из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа.

Перечень оснований для проведения внеплановых проверок столь обширен, что даже не позволяет говорить о реальной перспективе снижения количества проверок, проводимых в отношении субъектов хозяйствования.

 

Вид контролирующего (надзорного) органа

Основания для проведения внеплановых проверок

Любой контролирующий (надзорный) орган, но только в пределах его компетенции

1. Наличие информации, свидетельствующей о совершаемом (совершенном) нарушении законодательства или о фактах возникновения угрозы причинения либо причинения вреда жизни, здоровью граждан, животному и растительному миру, окружающей среде, безопасности государства, историко-культурным ценностям, имуществу юридических и физических лиц.

2. Использование (расходование) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки.

3. реорганизация проверяемого субъекта, решение иностранной организациио прекращении деятельности открытого ею представительства на территорииРеспублики Беларусь, проведение процедур экономической несостоятельности (банкротства);

4. проведение дополнительной проверки;

5. поручение органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам);

6. получение доказательств по делу об административном правонарушении;

7. возникновение инфекционных заболеваний либо подозрений на них, ухудшение гигиенических показателей среды обитания человека (по результатам проведенных лабораторно-инструментальных исследований);

8. необходимость подтверждения обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

9. необходимость проверки восстановленных проверяемым субъектом документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, представленных в налоговый орган в течение сроков, определенных налоговым законодательством;

10. расследование причин несчастных случаев, технических причин аварий и инцидентов на производстве, зарегистрированных случаев возникновения профессиональных заболеваний, расследование аварий, в том числе строительных, катастроф, бедствий, приведших к возникновению чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, дорожно-транспортных происшествий;

11. проведение государственного надзора за эксплуатацией потенциально опасных объектов;

12. необходимость проверки соблюдения требований технических нормативныхправовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве), утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности;

13. проведение встречной проверки;

14. необходимость проверки факта неосуществления юридическим лицомили индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних шести месяцев подряд (в целях признания задолженности такого субъекта безнадежным долгом и ее списания);

15. проведение контрольной проверки;

16. заявление проверяемого субъекта.

 

Министерство транспорта и коммуникаций, Транспортная инспекция Министерства транспорта и коммуникаций, Министерство внутренних дел, государственное объединение «Белорусская железная дорога».

 

Значительный рост (не менее чем в два раза в календарном году) показателей аварийности и подтвержденное документально ухудшение транспортной дисциплины водителей проверяемого субъекта, выполняющего перевозки.

Национальный банк Республики Беларусь

Существенное ухудшение показателей деятельности банков или небанковских кредитно-финансовых организаций, не являющихся банками,  юридических лиц, не являющихся банками и признаваемыхвходящими в состав банковского холдинга, исходя из данных бухгалтерскогобаланса и других форм отчетности; невыполнение предписания Национального банка; необходимость оценки эффективности мероприятий по улучшению финансового состояния, выполняемых данными юридическими лицами;  вероятность  возникновения  в  банке положения, которое может повлечь засобой его неплатежеспособность либо создать угрозу поддержанию стабильности банковской системы и (или) интересам вкладчиков и иных кредиторов; необходимость проверки готовности таких юридических лиц к внедрению новых подходов к осуществлению и организации деятельности, оценке рисков и управлению ими, оценке достаточности нормативного капитала, составлению отчетности, установлению новых пруденциальных требований и (или) процедур либо оценке результатов апробации на практике перспективных методологических подходов (в том числе по проектам, принятым в порядке эксперимента), а также по иным основаниям, определенным Национальным банком, в целях проведения им надзора за банковской деятельностью, в том числе на консолидированной основе.

 

Органы Комитета государственного контроля, Государственной инспекцией охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды, Государственным комитетом по стандартизации и их территориальными органами, Нацбанком и его главными управлениями по областям,подразделениями Государственной автомобильной инспекции, Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций и ее филиалами (в пределах их компетенции).

Необходимость оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности.

 

Указом регламентируется проведение проверок не только государственными органами, но и проведение ведомственного контроля. В рамках ведомственного контроля[7] могут проводиться исключительно:

плановые проверки не чаще одного раза в два года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска;

внеплановые проверки по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).

При этом проведение проверок в рамках ведомственного контроля не влияет на сроки и порядок (либо очередность) проведения проверок государственными органами.

Еще одной особенностью Указа является установление правила о том, что проверка проверяемого субъекта проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года. Однако, данное правило, как и многие предыдущие, имеет многочисленные исключения. Так, указанный

Вернуться к Статьям